一、加工贸易税收政策框架
| 贸易方式 | 进口料件 | 出口成品 | 税收政策 |
|---|---|---|---|
| 来料加工 | 保税进口 | 加工后出口 | 免征不退 |
| 进料加工 | 保税进口 | 加工后出口 | 免抵退 |
| 一般贸易 | 征税进口 | 正常出口 | 先征后退 |
二、免征不退 vs 免抵退
| 对比项 | 来料加工（免征不退） | 进料加工（免抵退） |
|---|---|---|
| 进口料件 | 全额保税，不征不退 | 全额保税 |
| 出口成品 | 免征增值税 | 免抵退税 |
| 加工费收入 | 免征增值税 | 适用免抵退 |
| 国内采购辅料 | 进项税额不得抵扣 | 可参与免抵退计算 |
| 内销 | 需补缴进口税+增值税 | 需补缴进口税+增值税 |
三、免抵退计算（进料加工）
不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税进口料件组成价格 × (征税率-退税率)
免抵退税额抵减额 = 免税进口料件组成价格 × 退税率
当期免抵退税额 = 出口FOB × 退税率 - 免抵退税额抵减额
当期应退税额 = min(期末留抵, 免抵退税额)
四、选择建议
| 场景 | 推荐方式 |
|---|---|
| 纯代工（外商提供料件） | 来料加工 |
| 自购料件加工出口 | 进料加工 |
| 部分内销 | 一般贸易（或加工贸易+内销补税） |
五、常见问题 FAQ
Q：加工贸易内销需要补什么税？ A：需补缴进口关税、进口增值税（及消费税如适用），并加收缓税利息。
Q：免抵退中的"免抵"是什么意思？ A："免"指出口免征增值税；"抵"指用出口退税抵减内销应缴增值税；"退"指抵减后仍有余额的退还。
Q：加工贸易手册到期前料件没用完怎么办？ A：可申请手册延期，或在到期前办理余料结转/内销/退运。